Ставка НДС 22%, лимит доходов по УСН и другие поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ)

Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации» (далее – Закон 425-ФЗ) внес существенные изменения в жизнь бизнеса с 2026 года.

Среди существенных изменений: повышение ставки НДС, корректировка других отдельных положений о других налогах, повышение налогового бремени иностранных агентов, изменение льгот по страховым взносам для субъектов малого и среднего предпринимательства, ИТ-компаний и др.

Налог на добавленную стоимость (НДС).

Базовая ставка НДС повышается с 20% до 22% (пункт 3 статьи 164 НК РФ).

Предельный размер дохода за предыдущий год, позволяющий перейти в следующем году на упрощенную систему налогообложения (УСН) и не платить НДС, понижен до 20 млн. руб. за 2025 г., 15 млн. руб. за 2026 г., 10 млн. руб. за 2027 г. и последующие годы (пункт 1 статьи 145 НК РФ).

Таким образом, если размер дохода за 2025 г. превысит 20 млн. руб., то перейти в 2026 г. на УСН без НДС уже будет нельзя.

Ранее порог для применения УСН составлял 60 млн. руб. в год.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по операциям с ценными бумагами.

В пункте 13 статьи 214.1 НК РФ уточняется применение принципа ФИФО при признании расходов на приобретение ценных бумаг. Добавлено положение, что «по операциям с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами, осуществляемым в интересах налогоплательщика брокером, … расходы признаются по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) по соответствующему договору на брокерское обслуживание».

Это изменение вступит в силу с 1 января 2027 года.

Вносятся изменения в положения 1 пункта 17.2 статьи 217 НК РФ, которая в пределах налоговой базы 50 млн. руб в год освобождает от НДФЛ доходы налоговых резидентов РФ от реализации долей и акций российских организаций, при условии, что доли (акции) непрерывно принадлежали налогоплательщику более пяти лет.

А именно: освобождаются от НДФЛ «доходы, получаемые налогоплательщиком, признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, от реализации (за исключением случаев выхода (выбытия) из организации) долей участия в уставном капитале российских организаций, акций российских организаций…» (добавлена оговорка, которая выделена подчеркиванием).

В подпункте 1 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ в перечень ценных бумаг, при реализации (погашении) которых можно получить инвестиционный вычет, добавлены «инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании» (раньше паи прямо в этой норме НК РФ не упоминались).

Также добавлена оговорка, что для применения инвестиционного вычета ценные бумаги должны обращаться на организованном рынке «на момент их реализации (погашения)». Эта оговорка касается всех ценных бумаг, перечисленных в подпункте 1 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ.

Уточняются правила налогообложения доходов физических лиц от операций с акциями экономически значимой организации (пункт 10.1 статьи 214.1, подпункт 3 пункта 2 статьи 219.1 НК РФ), эти изменения вступили в силу с 28 ноября 2025 г.

Правила стандартного вычета по НДФЛ на детей

В сумму дохода 450 000 руб. в год, по достижении которого прекращаются стандартные вычеты на детей, с 2026 года включаются только такие доходы, которые входят в сумму основной налоговой базы (до изменений – все доходы, кроме дивидендов) (подпункт 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ).

Налогообложение доходов иностранных агентов

Для лиц, получивших статус иностранного агента (далее – иноагент), с 2026 года будут действовать особые правила налогообложения.

Ставка НДФЛ для иноагентов – физических лиц по всем видам доходов составит 30% (пункт 6 статьи 224 НК РФ).

Большинство налоговых льгот с 2026 года на иноагентов не распространяются. В том числе:

• не будут освобождаться от НДФЛ доходы иноагентов от продажи (реализации) любого имущества (подпункты 17.1, 17.2, 17.2-1 ст. 217 НК РФ);
• не будут освобождаться от НДФЛ доходы иноагентов в виде наследства и подарков, даже если подарок – от близкого родственника (подпункты 18, 18.1 статьи 217 НК РФ);
• налоговые агенты лишаются права на инвестиционные налоговые вычеты (пункт 2 статьи 219.1 НК РФ).

Юридические лица, которые признаны иноагентами или в которых доля у иноагента составляет не менее 10%, не смогут применять пониженные ставки налога на прибыль и будут обязаны платить налог с безвозмездно полученного имуществ (пункт 8 статьи 284, подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ).

Указанные выше правила будут применяться, если статус иноагента был присвоен хотя бы на 1 день в течение налогового периода.

Страховые взносы

Пониженные тарифы страховых взносов, которые раньше применялись ко всем субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП), теперь будут применяться только к субъектам МСП, осуществляющим определенные виды деятельности (подпункт 17 пункта 1 статьи 427 НК РФ).

С 1 января 2026 г для ИТ-компаний тариф страхового взноса 7,6% сохранится только для той части выплат работнику, которая с начала года превысит единую предельную величину 2 979 000 руб. К выплатам до единой предельной величины будет применяться тариф страхового взноса 15% (пункт 2.2-2 статьи 427 НК РФ).

Но есть и хорошие новости: материальная помощь, выплачиваемая работодателем при рождении ребенка, теперь не будет облагаться страховым взносом до суммы 1 млн. руб. на ребенка (подпункт 3 пункта 1 статьи 422 НК РФ). Ранее материальная помощь на ребенка освобождалась от страхового взноса только до суммы 50 000 руб.

Поправки в НК РФ, внесенные Законом 425-ФЗ (за исключением отдельных положений, указанных выше) и вступили в силу 1 января 2026 г.